Armonización de sistemas simplificados de tributación en impuestos a las ventas en Argentina

Maldonado, Montevideo

Jornada; JORNADAS IBEROAMERICANAS DE FINANCIACION LOCAL; 2022

ASOCIACION IBEROAMERICANA DE FINANCIACIÓN LOCAL

En Argentina comenzó en 2018 un proceso de unificación de sistemas simplificados de IIBB, denominado Monotributo Unificado, al cual se incorporaron ocho provincias, en que los contribuyentes pueden pagar en un mismo procedimiento a dos o tres niveles de gobierno (solo Córdoba ha incluido a los municipios hasta el momento), a través del sistema web del organismo nacional, determinando la obligación tributaria también con criterios homogéneos. Los resultados de esta experiencia resultan positivos en diversos aspectos: hubo un aumento significativo en la cantidad de contribuyentes, que se encontraban inscriptos en el organismo nacional pero no en los provinciales (cuando correspondía hacerlo). En el caso de la provincia de Córdoba, se examinaron los determinantes de la probabilidad de incumplimiento de inscripción, identificando como variables relevantes a la edad de los emprendimientos (relación inversa), el nivel de ingreso (relación inversa), la actividad económica desempeñada, la condición de empleador del contribuyente y la localización. También el nivel de cumplimiento creció sustancialmente, lo que refleja especialmente el mejor aprovechamiento de externalidades verticales en la administración tributaria.Los CCT bajaron entre 50% y 60% cuando los contribuyentes provenían del régimen general. La mayor disminución se explica por la caída en las horas de trabajo destinadas a tareas de preparación de declaraciones juradas, presentaciones y pagos, como también en las de mantenimiento de registros contables. Los costos de AT, se redujeron en 67% si se miden en horas de trabajo netas, lo que se explica por el hecho que la administración tributaria provincial pudo discontinuar la realización de una gran cantidad de actividades, además de modificar procesos para la realización de tareas de mantenimiento y el monitoreo y gestión de los municipios que se adhirieron al cobro unificado. Si bien hubo una compensación relacionada con la necesidad de realizar algunas nuevas tareas y procesos, el saldo neto resulta sumamente favorable. La unificación permite disminuir los costos de transacción tributarios y a la vez permite preservar ciertas autonomías provinciales (es voluntario, cada jurisdicción establece el nivel impositivo y las exenciones, entre otros aspectos).La gran ventaja de la implementación del Monotributo Unificado, en comparación con otras experiencias potenciales, reside en que el universo afectado representa una porción muy grande de contribuyentes (80% a nivel nacional, 65% a nivel provincial en Córdoba) pero una porción menor de la recaudación (1% y 2,6% respectivamente), de modo que se acotan los riesgos del lado de los recursos, pero se podrían alcanzar mejoras sustanciales en los costos de transacción tributarios.